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Tra le pieghe della legge di Bilancio emerge che l’impatto reale sul deficit, l’effetto espansivo, nel 2025 è di 10,4 miliardi di euro, ben lontano dai 30 con cui la misura il Governo. A farne le spese questa volta è l’industria dell’automobile. Tra i 9,4 miliardi di vecchi programmi di spesa che vengono definanziati c’è infatti il Fondo Automotive, destinato ad agevolare anche con gli incentivi la transizione verso le auto elettriche. C’era un miliardo fino al 2030, che viene pesantemente decurtato: nel 2025 restano 450 milioni, poi 200 l’anno. Lo Stato risparmia 3,7 miliardi nei prossimi 5 anni, 4,5 fino al 2030 e l’industria protesta. I sindacati metalmeccanici Fim, Fiom e Uilm si dicono profondamente preoccupati e fortemente contrari. Ieri Palazzo Chigi ha convocato i sindacati per discutere della prossima manovra il 4 novembre poi, il 13, sarà il turno delle imprese. A fronte degli 8,2 miliardi di definanziamenti, le tabelle prevedono rifinanziamenti di vecchie spese per 4,4 miliardi. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Auto, tagliati 4,6 miliardi La manovra punta sulla Difesa’ – pag. 5)

Le linee guida contenute nel Codice degli incentivi dispongono tra l’altro che almeno il 60% delle risorse disponibili per ciascun incentivo è riservato alle Pmi, con una quota del 25% destinata a micro e piccole imprese. I bandi devono riportare le opzioni disponibili per eventuali accumuli. Per i crediti di imposta che non hanno istruttoria è confermata l’impostazione come da 4.0 attuale. Per gli altri incentivi i bandi saranno a sportello, a graduatoria o con accordo ad hoc. Le agevolazioni possono essere cumulate con altre agevolazioni a condizione che riguardino costi diversi o, nel caso degli stessi costi, nel rispetto della normativa sugli aiuti di Stato e delle disposizioni sulla fonte di copertura finanziaria. Il bando deve specificare se e in quali termini è possibile il cumulo.

Partirà, anche se sarà lento, il recupero dell’Ici non pagata da Chiesa e Terzo settore fra il 2006 e il 2011 in virtù di un’esenzione giudicata illegittima dalla Corte di giustizia Ue. Le stime parlano di una partita dal valore intorno ai 4,5 miliardi. Tutto lascia pensare che gli eventuali ripescaggi reali della vecchia Ici si fermeranno sotto. A definire le nuove regole è un emendamento del Governo approvato ieri dalle commissioni riunite Giustizia e Cultura della Camera al decreto legge salva-infrazioni dove riceverà il via libera con la fiducia per poi passare alla ratifica al Senato. L’obiettivo del correttivo del Governo è quello di dare applicazione della sentenza della Corte di giustizia dell’Unione europea del 6 novembre 2018 e quindi di tentare davvero i recuperi chiesti dalla Commissione Ue nel 2012 prima e nel 2023 poi. La caccia sarà però limitata a chi vanta un debito superiore a 50 mila euro, indicato da una dichiarazione Imu-Enti non commerciali presentata ‘in almeno uno degli anni 2012 o 2013’ o in un accertamento da parte del Comune.

Controlli doganali: regole più chiare per la determinazione dei diritti dovuti e per l’applicazione delle sanzioni penali e amministrative. Con la circolare n. 22/2024 l’agenzia delle Dogane e dei Monopoli fornisce le istruzioni agli uffici sulle regole da seguire in caso di contestazioni per individuare le sanzioni eventualmente applicabili. L’Adm chiarisce anche come gli uffici devono comportarsi in presenza di una unica dichiarazione contenente cumulativamente più partite di merci. Al fine di determinare gli effettivi diritti dovuti l’ufficio deve verificare se i diritti di confine dovuti a seguito dell’accertamento superi o meno il valore complessivo dei diritti di confine dichiarati e liquidati dalla parte. Questo calcolo va effettuato tenendo conto degli eventuali saldi positivi e negativi. Nel caso in cui dal calcolo fosse scaturita una differenza superiore a 10 mila euro la sanzione applicabile sarebbe quella penale del contrabbando per infedele dichiarazione.

La sentenza n.26432 del 10 ottobre 2024 della Corte di cassazione conferma l’applicazione del metodo Tnmm (Transactional Net Margin Method) in sostituzione del Cup (Comparable Uncontrolled Price) nel caso di una società toscana con filiali estere. L’indagine, relativa al periodo 2008, ha visto l’Ufficio usare il Tnmm per valutare la congruità dei prezzi, scelta contestata dalla società. La Cassazione, richiamando le linee guida OCSE, riconosce che i metodi reddituali come il Tnmm sono appropriati in assenza di un mercato libero, specie quando, come in questo caso, la struttura produttiva italiana ha bassi rischi operativi grazie a ordini già confermati. Il Tnmm risulta quindi più idoneo rispetto al Cup, poiché il margine di profitto è un indicatore più affidabile del prezzo, non influenzato dalle dinamiche di mercato aperto. L’Ufficio ha agito correttamente selezionando operatori comparabili e adattando le rettifiche fiscali in modo accurato.

Concordato preventivo biennale da valutare nel passaggio dalla contabilità ordinaria alla semplificata o viceversa. L’Agenzia delle Entrate, con una Faq del 25 ottobre, ha chiarito che, se l’impresa passa dalla contabilità ordinaria alla semplificata, non è possibile ridurre il reddito concordato con la perdita derivante dalla deduzione integrale del costo delle rimanenze iniziali. In questi casi l’opzione per il Cpb risulterà di difficile interesse. Nel caso inverso, il fatto che nel regime semplificato la deduzione dei costi sia correlata al pagamento o alla registrazione della fattura, consente spesso di anticiparne la deduzione. Questo rende ‘carico’ il reddito del primo anno di passaggio alla contabilità ordinaria, dato che si sconta l’effetto della sterilizzazione dei costi già dedotti in regime semplificato, compreso quello delle rimanenze iniziali. L’accesso al Cpb quando la base è tarata sul reddito 2023 semplificato e si passa al regime ordinario 2024 o 2025 potrebbe essere valutato con interesse.

L’articolo 12 del disegno di legge di Bilancio prevede che in ogni collegio di ente o società che percepisce un contributo pubblico di 100 mila euro dovrà essere introdotto un membro di nomina ministeriale. La norma, dunque, prevede di integrare i collegi sindacali o di revisione con un rappresentante del Mef per ogni struttura che riceve un contributo pubblico annuale sotto qualsiasi forma quantificato transitoriamente in 100 mila euro. L’obbligo riguarderebbe tutte le Spa, ma anche le cooperative, le fondazioni, o le associazioni e ciò potrebbe avvicinare gli enti potenzialmente interessati alle 40 mila unità. Questa misura intende potenziare le funzioni di controllo e di monitoraggio della finanza pubblica. L’obbligo non riguarda le società controllate e le partecipate da regioni ed enti locali. L’importo del contributo rilevante, provvisoriamente stabilito in 100 mila euro, sarà fissato entro il mese di marzo 2025, in tempo utile per consentire alle società ed agli enti le relative valutazioni in merito alla nomina.

Analisi della manovra per verificare quanto è possibile scaricare in dichiarazione. Il limite alle spese detraibili raddoppia in famiglia. Infatti, è un limite personale e si applica ad entrambi i coniugi e in misura maggiorata, sia per mamma che per papà, se ci sono figli aventi i requisiti per essere considerati fiscalmente a carico. Ad esempio, nella famiglia in cui un coniuge ha un reddito di 80 mila euro e l’altro di 100 mila euro, ciascuno può portare in detrazione spese fino a 7 mila euro. Se in quella famiglia ci sono due figli a carico, il massimo di spese detraibili sale a 11.900 euro per ciascuno dei genitori. La manovra introduce un limite aggiuntivo alle spese detraibili. Oltre a quello specifico di spesa prevede un secondo limite per ‘tutte’ le spese che il contribuente può portare in detrazione. Mentre il primo limite si applica a tutti i soggetti indistintamente, il secondo vale solo per quelli con reddito complessivo superiore a 75 mila euro.

Presentando una dichiarazione integrativa al modello redditi 2024 sarà possibile esercitare entro il 31 ottobre 2025 l’opzione che consente di allungare a 10 anni la fruizione della detrazione concessa per le spese sostenute nel 2023 relative agli interventi edilizi che danno diritto al superbonus. Se dalla dichiarazione integrativa dovessero risultare maggiori imposte dovute, le stesse potranno essere versate senza sanzioni e interessi entro il 30 giugno 2025. Si tratta di una delle novità previste nella bozza di manovra 2025 che, se confermata, consentirà di spalmare in 10 quote annuali la detrazione da superbonus per le spese sostenute nel 2023. L’allungamento temporale della fruizione del superbonus in 10 anni inevitabilmente impatterà sul calcolo delle imposte per l’anno 2023 che subirà la diminuzione del valore della quota detraibile nell’anno che si ridurrà in conseguenza del nuovo assetto di ripartizione della detrazione.

Il nuovo cuneo fiscale è meno conveniente del cuneo contributivo che sostituisce. Infatti premia i redditi fino a 8.500 euro e quelli oltre 35 mila e fino a 40 mila euro. Il nuovo cuneo interessa i lavoratori dipendenti, esclusi i pensionati, con un reddito complessivo fino a 40 mila euro. Si applica con due distinti criteri, uno per i titolari di reddito complessivo fino a 20 mila euro e l’altro per quelli con reddito superiore e fino a 40 mila euro. Ai primi il cuneo fiscale è calcolato sul reddito di lavoro dipendente applicando una delle 3 aliquote da individuare in base alla classe di reddito. L’importo che ne deriva finisce in busta paga, senza tasse né contributi. Ai secondi lo sconto in misura fissa è riconosciuto come un’ulteriore detrazione d’imposta, rapportata al periodo di lavoro. Significa che 1.000 euro di ulteriore detrazione spetterà in presenza di 365 giorni di lavoro. Il nuovo cuneo fiscale sostituirà il vigente cuneo contributivo: 7% su paga mensile fino a 1.923 euro; 6% se superiore e fino a 2.692 euro.

Nel documento di ricerca ‘Il monitoraggio fiscale delle attività estere nel quadro RW: casi particolari e punti di attenzione’ dello scorso 28 ottobre la Fondazione Nazionale dei Commercialisti ricorda che non è obbligatorio dichiarare nel quadro RW cripto-attività e polizze estere per chi le affida in gestione o in amministrazione ad un intermediario residente. Lo studio si sofferma sugli obblighi dichiarativi posti a carico delle persone fisiche residenti in Italia con riguardo all’eventuale loro posizione di disponenti e/o beneficiari di trust. L’esonero deriva dalla “canalizzazione” dei dati, per cui l’intermediario residente fornisce direttamente all’Amministrazione finanziaria le informazioni sui flussi finanziari, facilitando i controlli. Lo studio analizza anche gli obblighi dichiarativi di residenti italiani beneficiari di trust esteri, distinguendo tra tipi di trust (fittizi, trasparenti, opachi). Le polizze vita estera sono soggette a monitoraggio solo se non gestite da intermediari italiani. Inoltre, le cripto-attività rubate o smarrite, documentate con denuncia ufficiale, sono escluse dall’obbligo di dichiarazione, sollevando quindi il contribuente dall’inclusione di tali asset nel quadro RW, ma va fornita la prova del furto.