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Nel 2025 si possono dedurre le perdite su crediti cancellati dal bilancio 2024, se non già dedotte in passato. Il calcolo delle svalutazioni sui crediti in valuta è semplificato, basato sul valore al cambio di fine anno. Le società devono controllare la deducibilità delle perdite su crediti secondo l’articolo 101, comma 5, del TUIR. Le perdite sono deducibili solo per la parte non coperta dal fondo svalutazione fiscale, salvo alcune eccezioni. La deduzione è automatica per crediti in procedure concorsuali o di modesto importo scaduti da oltre sei mesi. La perdita deve essere dedotta entro l’anno della cancellazione del credito. La cancellazione può derivare da prescrizione, rinuncia, transazione o cessione. Essa è sufficiente per la deduzione anche senza ulteriori prove. L’Agenzia delle Entrate richiede talvolta l’inesigibilità, ma questa posizione è controversa. Dal 2024, per i crediti in valuta, si applica un’unica regola semplificata per la deduzione.

Una Faq pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate dedicata alla precompilata precisa che chi sfrutta i nuovi quadri del modello 730 precompilato per dichiarare plusvalenze e altri redditi con tassazione separata o imposte sostitutive non avrà i relativi addebiti o rimborsi in busta paga, ma dovrà versare con modello F24 e chiedere il rimborso dall’Agenzia delle Entrate. Il quesito nasceva dal fatto che ciascuno dei quadri sopra ricordati prevede la possibilità che dalla compilazione si origini un debito o credito specifico, diverso dal credito/debito liquidato per l’Irpef dovuta sul reddito complessivo. In particolare, nel caso di compilazione del rigo C16 o i redditi indicati nei quadri M, T e W, l’eventuale debito o credito derivante dalle imposte sostitutive non verrà conguagliato dal sostituto d’imposta indicato. (Ved. anche: ‘Sostituti assistenza limitata sul 730 per i quadri M e T’ – pag. 31)

Dal Manuale di Unioncamere per il deposito telematico dei bilanci 2024 al Registro delle imprese emerge, seppur in maniera indiretta, che i nuovi limiti relativi al bilancio in forma abbreviata sono già utilizzabili per i bilanci relativi all’esercizio 2024. Questo significa che si utilizzano anche retroattivamente, con riferimento agli esercizi precedenti al 2024 per la verifica del non superamento che deve avvenire in due esercizi consecutivi. Per i bilanci 2024 la verifica dovrebbe riguardare gli esercizi 2023 e 2024 con facoltà di redigere quest’ultimo in forma abbreviata. In merito alla mancata approvazione del bilancio, il Manuale rammenta che la legge non prevede il deposito del bilancio non approvato che risulta pertanto un deposito ‘atipico’, anche se alcuni uffici del Registro delle imprese considerano accettabile tale adempimento. La guida si occupa anche degli adempimenti degli Enti del Terzo settore. 

Contenzioso. Con la sentenza 190/2/2025 la Cgt di primo grado di Pescara ha confermato che anche i dividendi corrisposti ai fondi comuni d’investimento istituiti nella Ue o nello spazio economico europeo (See) sono esenti da ritenute in Italia. L’esenzione riguarda i dividendi corrisposti a organismi di investimento collettivo istituiti in Stati appartenenti alla Ue o allo See, con gestore soggetto a vigilanza, in base alla direttiva 2011/61/Ue, nel Paese in cui è istituito. L’esenzione si estende anche ai fondi immobiliari. Ricordiamo che l’esenzione per tali strumenti finanziari si estende anche alle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate. La nuova normativa si applica solo con effetto dagli utili percepiti dal 1°gennaio 2021. Ciò in quanto è stata riconosciuta dai giudici la disparità di trattamento anche prima delle modifiche dal 2021. 

Sarà pubblicato entro il 28 maggio sulla Gazzetta Ufficiale il decreto del 24 aprile firmato dal viceministro all’Economia Maurizio Leo che approva modifiche agli ISA applicabili al periodo d’imposta 2024. Tali modifiche sono relative anche alla revisione congiunturale straordinaria resasi necessaria a seguito delle turbolenze e della variabilità dei mercati. La versione del 30 aprile 2025 del software Il tuo ISA 2025 CPB, contiene già i correttivi anticrisi approvati dal dm del 24 aprile scorso, nonostante lo stesso non risulti ancora pubblicato in Gazzetta Ufficiale. Qualche dubbio in proposito è però lecito tenuto conto anche dei primi risultati dell’applicazione che sono risultati particolarmente penalizzanti con conseguente rialzo delle proposte di concordato preventivo biennale per il 2025-2026.

L’F24 salva il commercialista. No alla condanna per indebita compensazione inflitta al professionista per aver certificato crediti inesistenti della società verso il Fisco, se è l’impresa che ha inviato i moduli all’Amministrazione finanziaria: il reato tributario contestato in concorso con i consiglieri di amministrazione della spa, infatti, si configura con l’utilizzo del modello di versamento. E dunque è contraddittoria la motivazione del giudice che non spieghi quale sarebbe stato l’apporto del professionista nell’illecito penale: da una parte la certificazione dei crediti è posteriore al perfezionamento del reato, dall’altra non si chiarisce in che cosa consiste l’attività di audit compiuta dal commercialista sulla documentazione contabile della società cliente. Così la Cassazione penale, sentenza n. 16532 del 5 maggio scorso. 

Dalle comunicazioni di compliance inviate dall’Agenzia delle Entrate ai contribuenti che hanno beneficiato del superbonus e che non hanno provveduto ad aggiornare le schede catastali arriva l’invito del fisco a verificare, anche con il supporto di un professionista, se i lavori realizzati abbiano comportato modifiche rilevanti ai fini catastali, tali da rendere necessario il relativo aggiornamento. Qualora il contribuente ritenga non dovuto l’adempimento in parola, può fornire riscontro documentale attraverso il servizio ‘Consegna documenti e istanze’ disponibile nell’area ‘Compliance Catasto’ del sito delle Entrate. Nel caso in cui, invece, venga riconosciuta la necessità di aggiornamento, al contribuente viene concessa la possibilità di regolarizzare spontaneamente la propria posizione. In caso di persistente inadempimento l’Agenzia procederà con accertamenti diretti. 

Ieri è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea la direttiva Ue 2025/872, meglio nota come Dac9, sulla cooperazione amministrativa nel settore fiscale. Con questo intervento l’Unione estende ulteriormente il sistema europeo di scambio automatico di informazioni tra autorità fiscali, completando il quadro normativo necessario per attuare il secondo pilastro dell’accordo Ocse/G20. La direttiva obbliga i gruppi multinazionali con un fatturato superiore a 750 milioni di euro a presentare una dichiarazione uniforme, basata su un modello standard allargato alla direttiva. Il documento deve contenere informazioni dettagliate sulla distribuzione degli utili, sulle imposte effettivamente pagate, sull’applicazione di eventuali imposte integrative domestiche e su altri dati rilevanti per calcolare il prelievo dovuto. 

Con l’ordinanza n. 3913 del 2025 la Corte di cassazione riconosce l’agevolazione ‘prima casa’ anche per i ruderi e, dunque, anche in caso di acquisto di fabbricati collabenti. Diversamente da quanto sostenuto dall’Agenzia delle Entrate i giudici di piazza Cavour hanno chiarito che l’agevolazione tributaria in parola sull’imposta di registro non è preclusa dallo stato di degrado dell’immobile. Ne deriva che ai fini del riconoscimento dell’aliquota ridotta dell’imposta di registro, rileva la suscettibilità dell’immobile in stato di degrado a diventare abitazione per mezzo di interventi edilizi.