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Alcuni correttivi alla norma sulle polizze contro le calamità naturali potrebbero essere inseriti in sede di conversione del decreto legge approvato venerdì scorso e che prevede la proroga al 1°gennaio 2026 per le piccole imprese e al 1° ottobre per le medie imprese. Per le grandi imprese, invece, non ci sono proroghe. Dunque, l’obbligo scatta da oggi ma sono previsti 90 giorni durante i quali non si applicano sanzioni e, pertanto, non si perdono gli incentivi pubblici in caso di mancata copertura. Oggi dovrebbe arrivare in Gazzetta Ufficiale il decreto legge varato venerdì scorso e, sempre oggi, il ministero delle Imprese dovrebbe pubblicare un primo elenco di Faq per fornire chiarimenti. Le associazioni di categoria hanno sollevato un articolato elenco di aspetti controversi. Uno riguarda l’imprenditore che lavora con beni in affitto da persona fisica. Secondo le associazioni non ha solidi fondamenti normativi l’interpretazione secondo la quale l’obbligo a contrarre la polizza è a carico di colui che usa gli impianti. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Polizze catastrofali, 90 giorni ai più grandi’ – pag. 25)

Dal 2025, il modello Redditi prevede un test semplificato per valutare la fiscalità delle società estere, basato sul confronto tra imposte e utile lordo, con una soglia del 15%. La controllata estera deve certificare il bilancio con operatori abilitati, il cui esito sarà usato nella revisione del bilancio italiano. Il Dlgs 209/2023 ha riformato la normativa sulle società controllate estere (Cfc), mantenendo il “passive income test” ma modificando la soglia di tassazione privilegiata. Se il test semplificato non è applicabile, si torna alle regole precedenti, confrontando il tax rate effettivo con il 50% di quello italiano. Le società italiane con partecipate Cfc devono verificare i requisiti di certificazione del bilancio estero. La certificazione può essere affidata a un revisore locale anche senza obbligo di revisione legale. L’attestazione sarà riportata dal revisore italiano per eventuali controlli fiscali. Il termine per l’approvazione del bilancio 2024 può estendersi a 180 giorni.

Da quest’anno le Cfc possono optare per un’imposta sostitutiva del 15%. Tale scelta va indicata nel quadro FC del modello Redditi. La decisione va considerata già nel bilancio 2024 per il corretto stanziamento delle imposte. Il regime si applica solo se tutte le controllate estere con oltre un terzo di passive income hanno bilancio certificato. Se si sceglie la sostitutiva, il test sul tax rate può essere evitato. L’opzione dura tre anni e segue la regola “all-in all-out”: se una Cfc non certifica il bilancio, l’opzione decade per tutte. La tassazione riguarda l’utile netto, calcolato senza imposte, svalutazioni e accantonamenti a fondi rischi. L’opzione si esercita barrando la casella «Articolo 167 comma 4-ter» e l’imposta si calcola nel quadro RM. Le controllanti devono prevedere il 15% sull’utile contabile, anziché il 24% ordinario. Il credito per imposte estere non è scomputabile, ma i dividendi futuri non saranno tassati sul socio controllante.

Regolarizzazione delle fatture. Da oggi è possibile inviare all’Agenzia delle Entrate le comunicazioni TD29, per evitare la sanzione del 70% dell’imposta, con un minimo di 250 euro. In particolare, entro oggi, vanno inviate le comunicazioni per le fatture immediate omesse che dovevano essere emesse entro il 1°gennaio 2025 ovvero per le fatture irregolari emesse il 1°gennaio 2025. Per le violazioni dell’omessa fatturazione o della fatturazione irregolare commesse a partire dal 1°settembre 2024 dal cedente/prestatore, infatti, il cessionario/committente che non riceve la fattura passiva non deve più emettere l’autofattura e versare la relativa Iva o la maggiore Iva dovuta sull’operazione, ma deve solo comunicare l’omissione o l’irregolarità alle Entrate, entro 90 giorni dal termine in cui doveva essere emessa la fattura o da quando è stata emessa la fattura irregolare, tramite l’invio della nuova comunicazione per omessa o irregolare fatturazione con ‘tipo documento’ TD29 che è utilizzabile solo da oggi, 1°aprile 2025.

Venerdì scorso il Consiglio dei ministri ha approvato la riforma sulla vigilanza degli enti cooperativi e mutualistici così come previsto dal Ddl delega. Dopo il via libera del Parlamento, l’Esecutivo, entro un anno, dovrà emanare uno o più decreti legislativi per la riforma delle disposizioni in materia di vigilanza sugli enti cooperativi e mutualistici e, ove necessario, delle disposizioni del Codice civile. La riforma mira a modernizzare la vigilanza cooperativa che richiederà un completo restyling del verbale di revisione. Diverse le novità, come la revisione e disciplina degli ambiti di competenza delle associazioni di rappresentanza, in particolare, in tema di vigilanza sull’adesione, recesso ed esclusione delle cooperative; la ridenominazione dell’Albo nazionale delle società cooperative in Albo nazionale delle società cooperative e degli enti con finalità mutualistiche ma, soprattutto, per divenire un unico registro pubblico nazionale accessibile gratuitamente e digitalmente con conseguente soppressione dell’Albo delle cooperative edilizie. 

La terza sezione civile della Corte di cassazione, con l’ordinanza 8383/2025, rimette alle Sezioni Unite la questione relativa agli effetti processuali della rottamazione quater anche con riferimento ai debiti non tributari nonché la definizione delle conseguenze della sanatoria sulla posizione dei coobbligati solidali. Si chiede di stabilire se, come ritiene la sezione tributaria, il perfezionamento della rottamazione effettuato da uno dei debitori produca effetti nei confronti degli altri, con conseguente estinzione dei procedimenti giudiziari promossi da quest’ultimi.

Come chiarito dalle Faq dell’Agenzia delle Entrate, la comunicazione riguardante il possesso della documentazione utile a ottenere la penalty protection in tema di disallineamenti da ibridi può essere effettuata nel frontespizio del modello Redditi 2025 sia con riferimento al periodo d’imposta 2024 sia ai precedenti. Ma vanno indicati gli appositi codici. Per i disallineamenti da ibridi è possibile disapplicare le sanzioni a patto che si disponga della documentazione provvista di firma elettronica e di marca temporale. La comunicazione all’Agenzia deve essere effettuata con la presentazione del modello della dichiarazione dei redditi approvato con provvedimento delle Entrate successivamente alla medesima data. Nel frontespizio della prossima dichiarazione il contribuente è invitato a dichiarare la situazione per evitare di dover presentare integrative per dichiarare il possesso della documentazione relativa a periodi d’imposta pregressi. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Redditi 2025 per gli ibridi’ – pag. 26)

Dopo la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale sono in vigore le modifiche all’articolo 2407 c.c. che hanno riscritto il secondo comma. Stabiliscono nuovi limiti specifici in merito ai danni imputabili ai sindaci. Inoltre, un quarto comma dispone una specifica decorrenza dei termini prescrizionali per l’azione di responsabilità. Le nuove misure entreranno in vigore il prossimo 12 aprile e non saranno applicabili ai procedimenti in corso. Le nuove limitazioni alla responsabilità dei sindaci non potranno essere attivate nel caso in cui si provasse, in capo ai componenti l’organo di controllo, un atteggiamento di carattere doloso, mentre la nuova norma sarà invocabile per ogni situazione di colpa, anche grave, imputabile ai sindaci. Le nuove limitazioni normative valgono sia ai fini delle responsabilità esclusive dei sindaci, sia ai fini della loro responsabilità solidale con l’organo gestorio. Quest’ultimo potrà essere utilizzato dai sindaci a fronte di ogni tipo di azione di responsabilità e, quindi, nei confronti delle azioni sociali, delle azioni dei creditori, delle azioni dei soci o dei terzi e nei confronti delle azioni esercitabili dal curatore. 

L’eliminazione delle certificazioni uniche per i soggetti forfettari complica la gestione delle dichiarazioni dei redditi 2025 per l’anno d’imposta 2024. Questi soggetti saranno costretti a verifiche approfondite sulle fatture incassate senza più ‘l’appoggio’ dei dati comunicati dai clienti sostituti d’imposta. Se prima la dichiarazione dei redditi ‘a forfait’ si limitava ad una verifica dei dati presenti nelle certificazioni uniche trasmesse dai sostituti d’imposta con i redditi da essi percepiti e l’eventuale aggiunta di introiti non da CU ora, in quelle che saranno tra poco predisposte, si dovrà tornare al passato con forfettari e consulenti che dovranno controllare l’effettivo incasso dell’anno analizzando gli introiti fattura per fattura. Inoltre aumenta il rischio di ricevere lettere di compliance o schemi di accertamento mal tarati da parte dell’Agenzia delle Entrate che non ha più riferimenti sull’effettivo incassato da parte dei forfettari ma solo l’ammontare dei compensi/ricavi presenti nelle fatture elettroniche emesse.

Il dm 3 marzo 2022 n. 75 dà sei mesi di tempo in più per certificare la formazione dei gestori della crisi d’impresa. Chi è stato iscritto il 31 marzo 2023 in occasione del primo popolamento dell’Elenco istituito presso il ministero della Giustizia ha una nuova chance. Infatti, costituisce condizione essenziale per il mantenimento dell’iscrizione un aggiornamento formativo biennale, acquisito mediante la partecipazione a corsi o convegni organizzati da ordini professionali o da un’università pubblica o privata o in collaborazione con i medesimi enti. Per i professionisti iscritti agli ordini professionali degli avvocati, dei dottori commercialisti e degli esperti contabili, dei consulenti del lavoro la durata dell’aggiornamento biennale è di 18 ore. Durata che è stata ridotta a seguito delle modifiche apportate dal Dlgs 136/2024.  Chi entro ieri non è riuscito a terminare la formazione biennale obbligatoria e a depositare al portale del ministero la relativa certificazione potrebbe incorrere nella cancellazione. 

Entro l’ultimo giorno del mese successivo a ogni trimestre i soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato ammessi al regime di franchigia in altri Stati Ue che hanno adottato tale regime,  dovranno trasmettere, esclusivamente per via telematica, il modello di Comunicazione del regime transfrontaliero di franchigia contenente il valore delle cessioni e prestazioni effettuate nel trimestre.I l Direttore dell’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento del 28 marzo 2025, ha approvato il modello di Comunicazione trimestrale del regime transfrontaliero di franchigia, con le relative istruzioni e le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati. Destinatari del modello continua la lettura  (Ved. anche Italia Oggi: ‘Franchigia Iva, via ai dati’ – pag. 27)